有網(wǎng)友提問：5月1日后的房地產(chǎn)企業(yè)，按照預(yù)征率3計(jì)算的增值稅，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

答：無論是營(yíng)改增之前還是之后，無論是房地產(chǎn)行業(yè)還是其他行業(yè)：

1一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸：銀行存款

月末，企業(yè)“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬：

有貸方余額時(shí)，

借方：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(轉(zhuǎn)讓后未繳納增值稅)。

貸款：應(yīng)付稅款但未繳納增值稅。

有借方余額時(shí)(多繳稅款):

借：應(yīng)交稅金但未交增值稅。

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)繳納增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。

2小規(guī)模預(yù)繳增值稅

也可通過“應(yīng)交稅金和應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置數(shù)欄。

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納增值稅。

貸：銀行存款