差額繳稅的會計分錄

差額繳稅是指企業在進行稅款申報時，按照稅法規定所得額計算應納稅額，與稅務機關核定的應納稅額有一定的差額。該差額需要在企業的財務會計中進行核算和處理，以確保企業的稅務合規。差額繳稅的會計分錄一般包括以下兩個步驟：

1. 計提差額繳稅準備

企業需要根據稅務機關核定的差額繳稅額，在財務會計中計提一筆差額繳稅準備。這筆準備金的設置旨在反映企業已經預留的用于繳納差額稅款的資金。

差額繳稅準備 借 | 差額繳稅費用 貸 2. 差額繳稅結轉

在企業會計年度結束時，需要根據差額繳稅準備的實際使用情況，對差額繳稅準備進行結轉。如果實際繳稅金額小于準備金的金額，企業可以將差額繳稅準備轉入盈余公積；如果實際繳稅金額大于準備金的金額，企業則需要從盈余公積中轉回一部分資金，以彌補差額。

差額繳稅準備 貸 | 盈余公積（或其他應付款項） 借

舉例回答

以某企業在2019年進行差額繳稅為例，稅務機關核定該企業應納稅額為10,000元，而企業根據稅法規定計算的應納稅額為12,000元，差額為2,000元。該企業需要進行差額繳稅的會計處理。

在財務會計中，企業需要計提一筆差額繳稅準備，金額為2,000元。會計分錄如下：

差額繳稅準備 借 | 差額繳稅費用 貸

在2020年初，企業需要結轉差額繳稅準備。假設實際繳稅金額為1,800元，小于準備金的金額。企業可以將差額繳稅準備轉入盈余公積，以反映企業實際繳納的稅款。

差額繳稅準備 貸 | 盈余公積 借

如果實際繳稅金額為2,200元，大于準備金的金額，企業需要從盈余公積中轉回一部分資金，以彌補差額。會計分錄如下：

盈余公積 貸 | 差額繳稅準備 借