1.企業應當根據職工提供的服務和工資標準，計算應當計入職工薪酬的工資總額，按照收入對象計入當期損益或者相關資金成本。條目如下所示：

借：管理費——工資

銷售費用——工資

生產成本(制造成本)——工資

R & ampd支出——工資等。

貸款：應付員工工資33，354。

社保和住房公積金按每月應繳納的社保公積金部分計提，分錄如下：

借：管理費——社保公積金

銷售費用——社會保障公積金

生產成本(制造成本)——社會保障公積金

R & ampd支出——社會保障公積金

貸：應付職工工資——社保公積金(單位應承擔的社保和公積金)。

2.發行或匯款時

一般情況下，企業發上個月的工資，次月交上個月的社保和住房公積金。這里我們假設社保是在工資發放后繳納的，工資發放時應做如下分錄：

借：應付職工薪酬33，354。

貸：其他應付款：——社保公積金(個人應承擔的社保和公積金)。

應交稅費-應交個人所得稅(個人工資和福利應代扣代繳)

銀行存款

工資發放完成后，繳納社保時應做如下分錄：

借方：應付職工——社保公積金

其他應付款——社會保障公積金

應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款

3.職工教育基金的會計處理

第一種處理方式：先計提撥備，再“支出”。如果“支出”沒有完成，在企業所得稅最終匯算清繳時會有納稅調整，在“應付職工薪酬——職工教育基金”科目會有貸方余額。具體會計分錄如下：

提取時根據收益對象計入當期損益或相關資金成本。

借：管理費用——職工教育經費

銷售費用——職工教育經費

生產成本(制造費用)——職工教育經費

R & ampd支出33，354職工教育經費

貸：應付職工工資33，354職工教育經費(按工資總額8%的標準)。

備注：2018年1月1日起，一般企業職工教育經費稅前扣除限額由8。

消費時(如財務人員參加財務培訓)

借：應付職工薪酬-職工教育基金

應交稅費——應交增值稅(進項稅)(一般納稅人在支出職工教育經費時取得專用票證，可按規定抵扣進項稅)。

貸款：銀行存款/現金/其他應收款(定額備用金)等。

第二種處理：只有在“支出”時才計提，計提根據收入對象計入當期損益或相關資金成本。在企業所得稅稅前扣除標準內，無納稅調整，“應付職工薪酬——職工教育基金”科目無余額。具體會計分錄如下：

支出時的會計分錄(例如，財務人員參加財務培訓)

借：管理費用——職工教育經費

銷售費用——職工教育經費

生產成本(制造費用)——職工教育經費

R & ampd支出33，354職工教育經費

貸：應付職工工資：33，354職工教育經費(支出多少計提多少)。

借：應付職工薪酬-職工教育基金

應交稅費——應交增值稅(進項稅)(一般納稅人在支出職工教育經費時取得專用票證，可按規定抵扣進項稅)。

貸款：銀行存款/現金/其他應收款(定額備用金)等。

4.福利費的會計處理

只有當它是“支出”時才應計。計提根據收益對象計入當期損益或相關資金成本。上述支出包括非貨幣性福利(如出租房屋/資產供員工免費使用及每期應付租金)。

支出或計劃支出時的會計分錄

借：管理費用——福利費

銷售費用——福利費

生產成本(制造