子公司的投資損失可以稅前扣除嗎？

我們公司有一個(gè)投資100萬(wàn)元的子公司。反映本公司賬戶100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資。但該子公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，因此以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)方。我公司的這筆投資損失如何在企業(yè)所得稅前扣除？需要做損傷鑒定嗎？

《財(cái)政部、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資符合下列條件之一的，扣除可收回金額后確認(rèn)的不可收回股權(quán)投資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為股權(quán)投資損失扣除：

(一)被投資單位被依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

(二)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)虧損巨大，且連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)恢復(fù)經(jīng)營(yíng)重組的計(jì)劃；

(三)對(duì)被投資單位沒(méi)有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限超過(guò)10年，被投資單位連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損，資不抵債；

(4)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)虧損巨大，已完成清算或清算期超過(guò)3年；

(五)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)按照獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的損失，或者向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供貸款、擔(dān)保發(fā)生的債權(quán)損失，允許扣除，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及相關(guān)證明材料。

《企業(yè)所得稅法》第四十一條第九款規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅所得額或者收入額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)以合理方式進(jìn)行調(diào)整。

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十五條規(guī)定，納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整應(yīng)納稅所得額或收入額：

(一)按照獨(dú)立企業(yè)之間相同或者類似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)格；

(二)按照轉(zhuǎn)售給無(wú)關(guān)第三方的價(jià)格應(yīng)當(dāng)取得的收入和利潤(rùn)水平；

(三)按成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)計(jì)算；

(4)按照其他合理的方法。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)按照獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，可以按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四十五條的規(guī)定在稅前扣除。但如果交易定價(jià)不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

以上是邊肖對(duì)“子公司投資損失能否稅前扣除”問(wèn)題的回答希望能幫到你。想了解更多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和稅務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)，可以關(guān)注“中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)”，免費(fèi)進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群。