對于企業(yè)計提的遞延所得稅資產(chǎn)，通常設置遞延所得稅資產(chǎn)賬戶和應交稅費賬戶進行核算。如何進行相關會計分錄？

應計遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：應交稅費-應交所得稅

什么是遞延所得稅？

遞延所得稅是指按照所得稅準則應在當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債當期金額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

遞延所得稅資產(chǎn)是在未來可以用來抵稅的資產(chǎn)。遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，只有在稅務影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是按照可抵扣暫時性差異和適用稅率影響(減少)未來應納所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債之間的差異

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，在借方增加，在貸方減少。借方記錄了由于時間性差異，應在利潤總額的基礎上調整增加應納稅所得額的各種情況，如超額折舊、計提減值準備、確認預計負債等。

遞延所得稅負債屬于負債，在貸方增加，在借方減少。貸款人記錄因時間性差異導致應納稅所得額從利潤總額中調整和減少的情況，如投資性房地產(chǎn)和交易性資產(chǎn)公允價值增加導致企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負債賬面價值減少，借款人記錄上述差異的轉回。

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本文標簽：(2)遞延資產(chǎn)本質上是一項費用，或者說是一項沒有實體的過渡性資產(chǎn)，定義為長期遞延費用更為恰當。是有一定目的的支出，但按照權責發(fā)生制原則不能完全計入當期損益。

資源搜狗百科-遞延資產(chǎn)

什么是遞延資產(chǎn)？什么是遞延資產(chǎn)？

遞延資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外，不能全部計入當年損益，而應在以后年度較長時期內攤銷的費用，包括開辦費、經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)大修理支出、建造期間不計入交付財產(chǎn)價值的施工部門調入生產(chǎn)人員培訓費、購買樣品樣機的“大修理”等。

這個概念其實和待攤費用挺接近的，區(qū)別在于期限。待攤費用是指在不超過一年但超過一個月的期間內分攤的費用。分攤時間超過一年的費用為遞延資產(chǎn)。

遞延資產(chǎn)的本質是已支付的費用。當然，資產(chǎn)應該是在支出費用后獲得的。遞延資產(chǎn)就是這個意義上的資產(chǎn)，它們沒有實體。

攤銷是本月發(fā)生的費用，應由本月和后續(xù)月份的產(chǎn)品成本分攤。攤銷費用的攤銷期限最長為一年。超過一年的，作為長期待攤費用。

什么是遞延資產(chǎn)遞延收益？是指不能全部確認為當期收益，要計入以后期間的收益。比如某企業(yè)建造廠房收到國家補助1萬元時，計入遞延收益。

借方：銀行10000元。

貸款：遞延收入

一萬

假設工廠的使用壽命為5年，那么它將在工廠的壽命期間均勻分布。

借：遞延收入2000。

貸款：營業(yè)外收入2000

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是企業(yè)計稅基礎與稅法計稅基礎在計算所得稅時暫時性差異所致。比如一個固定資產(chǎn)的原值是10000元，壽命是5年。提取折舊時，企業(yè)根據(jù)自身情況采用雙倍余額遞減法，資產(chǎn)賬面價值為6000，而稅法規(guī)定采用直線法，賬面價值即計稅依據(jù)為8000，這樣就產(chǎn)生了暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎的，差額為應納稅暫時性差異，小于計稅基礎的為可抵扣暫時性差異；負債則相反。

應納稅暫時性差異*所得稅稅率為遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異*所得稅稅率為遞延所得稅資產(chǎn)。

你得給我加分

關于遞延收益。

我正在看會計會議的會計。關于政府補助，分為資產(chǎn)相關政府補助和收入相關政府補助，一般計入營業(yè)外收入。只有國家作為出資人對企業(yè)進行投資，企業(yè)的實收資本(股本)和資本公積才能相應增加。

與收入相關的政府補助分以下情況討論：(1)用于補償企業(yè)未來相關費用或損失的，在取得時確認為遞延收入，在確認相關費用的期間計入當期損益；(2)用于補償企業(yè)發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

與資產(chǎn)相關的政府補助在取得時確認為遞延收益，并隨著資產(chǎn)的使用逐漸計入后續(xù)期間的收益。

關于遞延所得稅資產(chǎn)

稅法中的征稅基礎與會計準則中的征稅基礎有些不同。比如上面的例子，一萬元的固定資產(chǎn)可以用余額遞減法計提折舊，而稅法規(guī)定必須用直線法計提折舊。賬面價值=6000元，計稅基礎=8000元，賬面價值大于計稅基礎，導致可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異=計稅基礎-賬面價值，遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異。

再比如，還是一萬元的資產(chǎn)。當年公司計提減值準備1000元，該資產(chǎn)賬面價值為9000元。但是稅法不允許對未實際發(fā)生的減值準備進行稅前扣除，計稅依據(jù)=10000，這也產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅這部分非常復雜，很難理解。多讀幾遍。