1.對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4.在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。

5.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

所得稅是指國家在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織的各種所得征收的一種稅。也稱為所得稅和所得稅。以下是薛為您整理的所得稅會(huì)計(jì)分錄，希望對(duì)您有所幫助。

所得稅的會(huì)計(jì)分錄

1.企業(yè)會(huì)計(jì)采用應(yīng)付稅款法計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2、稅收效應(yīng)會(huì)計(jì)方法。

借方：所得稅(應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用)

遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅稅率計(jì)算出的對(duì)所得稅的影響金額)。

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(本期應(yīng)納稅所得額和按規(guī)定所得稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅)

遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅稅率計(jì)算出的對(duì)所得稅的影響金額)。

3.當(dāng)期發(fā)生的遞延稅款在以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，為借方余額。

借方：所得稅

貸項(xiàng)：遞延稅

如果是貸方余額。

借項(xiàng)：遞延稅款

貸項(xiàng)：所得稅

4、債務(wù)法核算時(shí)，由于稅率變化或開征新稅種而對(duì)遞延稅款賬面余額進(jìn)行的調(diào)整。

借方：所得稅

貸項(xiàng)：遞延稅

或者，

借項(xiàng)：遞延稅款

貸項(xiàng)：所得稅

5、實(shí)行所得稅先征收后返還的企業(yè)，實(shí)際收到返還的所得稅。

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：所得稅

企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，按月或按季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般為季度)，所得稅年終匯算清繳的會(huì)計(jì)處理如下：

1.每月或每季度應(yīng)繳納的所得稅：

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)。

2.繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

3.新年度4月30日以前匯算清繳的，預(yù)繳稅額中應(yīng)扣除全年應(yīng)納所得稅額，正數(shù)為補(bǔ)稅額：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

重新分配利潤

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6.年度結(jié)算，如果計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅少于預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

貸：以前年度損益調(diào)整

7.利潤再分配

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

9.多繳納的所得稅不辦理退稅，以抵扣下一年度預(yù)繳的所得稅；

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他收入

年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目的有關(guān)信息，計(jì)算本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定調(diào)整利潤總額，包括彌補(bǔ)以前年度虧損和扣除已繳納所得稅的投資利潤。調(diào)整后的余額構(gòu)成企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額。根據(jù)本年度應(yīng)納稅所得額乘以規(guī)定的稅率，得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)在境外有所得的，其在境外已繳納的所得稅，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，實(shí)際計(jì)算的年度應(yīng)納稅額大于全年預(yù)繳的所得稅，少繳部分在下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。

計(jì)算少付的稅款時(shí)，進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

實(shí)際支付少付的稅款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

多付的部分可以在下一年度沖抵。

3.企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算和記錄減免稅應(yīng)納稅額，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)作出下列會(huì)計(jì)分錄：

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

先征后返的企業(yè)，按規(guī)定納稅時(shí)應(yīng)作如下分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

企業(yè)收到按規(guī)定返還的所得稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

與此同時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：盈余公積

4.以前年度利潤調(diào)整的所得稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)年度決算經(jīng)有關(guān)部門審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整以前年度利潤總額和利潤分配，計(jì)算多繳或少繳的所得稅，并辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。

企業(yè)按規(guī)定調(diào)整以前年度利潤時(shí)，如調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，作如下分錄：

借：相關(guān)科目

貸：利潤分配——未分配利潤

對(duì)調(diào)整后增加的利潤，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅，并作如下分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

當(dāng)調(diào)整以減少上年利潤或增加上年虧損時(shí)，作如下分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：相關(guān)科目

對(duì)于因利潤減少而應(yīng)退還的稅款，作如下分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：利潤分配——未分配利潤

按規(guī)定辦理退稅、追繳稅款時(shí)，作如下分錄：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

所得稅的主要特征

第一，純粹的收入通常是征稅的對(duì)象。

第二：通常以計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額作為計(jì)稅依據(jù)。

第三：納稅人和實(shí)際支付人通常是相同的，所以可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅對(duì)個(gè)人收入差距的調(diào)節(jié)作用明顯。對(duì)企業(yè)征收所得稅，還可以起到執(zhí)行國家具體政策、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。第四，計(jì)稅稅額的計(jì)算涉及納稅人成本費(fèi)用的各個(gè)方面，有利于加強(qiáng)稅收監(jiān)管，促使納稅人建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，改善經(jīng)營管理。

新中國成立后很長(zhǎng)一段時(shí)間，所得稅在我國稅收中所占比重很小，作用微乎其微。直到改革開放，特別是20世紀(jì)90年代國有企業(yè)利改稅和工商稅制改革后，這種狀況才有所改變

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其在中國境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。(居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)依法或者按照外國(地區(qū))法律設(shè)立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。)

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得和在中國境外產(chǎn)生但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。(非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其所得與其設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其在中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)是指按照外國(地區(qū))設(shè)立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但在中國境內(nèi)有所得的企業(yè)。

中國的所得稅率是25。此外，為了支持和鼓勵(lì)特定行業(yè)和項(xiàng)目的發(fā)展。有兩種優(yōu)惠稅率：20和15。

在性質(zhì)上，收入的分類可以分為四類：

所得稅-個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

利得稅-資本收益(由資本活動(dòng)帶來)；

所得稅-土地收入和房地產(chǎn)收入；

社會(huì)保險(xiǎn)稅(個(gè)人收入的扣除額)。

所得稅的經(jīng)濟(jì)意義

相比較而言，商品稅更有效率，但其收入再分配能力有限；所得稅能更好地促進(jìn)公平，但缺乏效率。一般認(rèn)為，支付一定的征收成本來提高社會(huì)公平是非常必要的。

所得稅與公平

所得稅具有寬稅基、累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，各種免征額(寬是指稅基的寬度和容忍度，免是指稅基范圍的免除)和扣除額的設(shè)置可以有效促進(jìn)橫向公平和縱向公平。

稅基廣闊，所得稅僅次于征收商品和服務(wù)稅。

所得稅和效率

通過所得稅，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，提高資源配置效率和效率損失。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。經(jīng)濟(jì)效率是指所得稅能否最有效地配置經(jīng)濟(jì)資源，給社會(huì)帶來最小的負(fù)擔(dān)或最大的利益。行政效率是指征稅成本是否降低到最低稅率，給國家?guī)�來最大的�?shí)際收入，給納稅人帶來最小的額外負(fù)擔(dān)。

對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收影響經(jīng)濟(jì)。

(1)所得稅與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定——對(duì)于經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的國家，所得稅是“熱門”。

(1)政府改變財(cái)政支出規(guī)模和方向的政策。

自動(dòng)稅收穩(wěn)定器。由于所得稅的性質(zhì)，它具有“自動(dòng)穩(wěn)定器”的特征

相機(jī)決策的稅收政策。

(2)所得稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過程中，消費(fèi)、投資等因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最為直接。個(gè)人所得稅直接影響消費(fèi)需求，間接影響投資需求。企業(yè)所得稅的稅后可支配收入直接影響企業(yè)的稅后可支配收入，影響企業(yè)的投資回報(bào)率，進(jìn)而影響投資。

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有直接影響，其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的功能是通過兩個(gè)功能實(shí)現(xiàn)的：降低所得稅稅率；企業(yè)不同具體政策的應(yīng)用，如折舊、存貨、投資信貸等政策，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。

【所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做】相關(guān)文章：