不可抵扣的進項稅會計分錄

答：對于未按規定扣除的進項稅，在會計處理上采取不同的方法：

(1)采購商品時，可以確定不能抵扣進項稅。購買固定資產，所購貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，應當將增值稅專用發票上注明的增值稅稅額計入購買貨物和接受勞務的成本。

例1:B公司從C公司購買了一臺設備，不需要安裝。價格100萬，增值稅專用發票注明稅款17萬，貨款已付。

借方：固定資產117萬元。

貸款：銀行存款117萬元。

(2)不能直接確定購進貨物時能否抵扣進項稅額的，按照增值稅會計處理方法，將增值稅專用發票上注明的增值稅金額記入“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”科目。這部分購進貨物用于按規定不能抵扣的項目的，應將原計入進項稅額并已繳納的增值稅轉移給相關承辦人承擔，并通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉移)”科目進行轉移，無法準確劃分不能抵扣的進項稅額的，應按照《增值稅條例》規定的方法和公式計算。

例2:某民營制造企業購進一批材料，增值稅專用發票上注明的增值稅為10000元，材料價格為120萬元。材料已經入庫，貨款已經支付(假設該企業的材料按實際成本核算)。材料入庫后，企業將一半的材料用于項目。根據經濟業務，企業可以作如下會計分錄：

材料入庫

借：原材料120萬元。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)204，000

貸款：銀行存款140.4萬元。

(2)工程領用材料

借：在建工程702000

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)102，000。

原材料60萬

(三)非正常損失的在產品、產成品購進貨物或者應稅勞務。

根據稅法規定，產品和產成品非正常損失所消耗的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。發生非正常損失時，先計算在產品、產成品所耗用的商品或應稅勞務的購買金額，再進行相應的賬務處理，即按照在產品、產成品的實際成本和進項稅額的總和，借記“待處理財產性損益3354——待處理流動資產損益”科目，按照在產品、產成品的實際成本，貸記“生產成本3354——基本生產成本”。

例3:企業A在1998年8月因倉庫倒塌損壞了一批產品。損失產品賬面價值8萬元，當期生產成本合計42萬元。其中外購材料和低值易耗品價值30萬元，外購貨物適用17的增值稅稅率。

那么：損耗產品成本中消耗的外購商品采購金額=8萬* (30萬/42萬)=57144元。

轉出進項稅=57144*17=9714(元)

相應的會計分錄如下：

借：待處理財產損失及溢余——待處理流動資產損失及溢余89714

貸款：成品80000元

應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)9714。

什么是不可抵扣進項稅？

不得抵扣的進項稅額：購進貨物、加工修理修配勞務、服務、用于簡易計稅的無形資產和不動產、免征增值稅的項目、集體福利或者個人消費【公式：“簡易夫妻免稅”】不得抵扣。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：

1.用于非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；

2.購進貨物及相關應稅服務的非正常損失；

詳細介紹了不可抵扣進項稅的會計分錄，以及什么是不可抵扣進項稅。作為一般納稅人，財務會計可能會經常遇到不可抵扣的進項稅，所以我們必須學會如何處理，如本文所示。如果不太懂，那就去咨詢在線老師。