會(huì)計(jì)科目和主要會(huì)計(jì)處理依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋各類(lèi)企業(yè)的交易或事項(xiàng)。企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的規(guī)定的前提下，自行增加、拆分和合并會(huì)計(jì)科目。對(duì)于企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可根據(jù)本附錄的規(guī)定自行設(shè)置。賬號(hào)是為企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)參考而提供的。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況自行確定賬號(hào)。

1001庫(kù)存現(xiàn)金

首先，本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用儲(chǔ)備基金，可以單獨(dú)設(shè)立“儲(chǔ)備基金”賬戶。

二、企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金，并作相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日”，根據(jù)收付憑證，按業(yè)務(wù)順序登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。

四、本科目期末借方余額反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存放在銀行或其他機(jī)構(gòu)的各類(lèi)資金。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、投資存款、外國(guó)存款等。在“其他貨幣資金”科目核算。

二、企業(yè)增加銀行存款時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)可以根據(jù)銀行和其他機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日期”，根據(jù)收付憑證，按業(yè)務(wù)順序登記。每天結(jié)束時(shí)，應(yīng)結(jié)清余額。銀行存款日期應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額有差異的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行“銀行對(duì)賬單”調(diào)整。

四、本科目期末借方余額，反映存在銀行或其他機(jī)構(gòu)的各種資金。

1003中央銀行存款

一、本科目核算企業(yè)(銀行)存放在中國(guó)人民銀行(以下簡(jiǎn)稱“央行”)的各種款項(xiàng)，包括調(diào)撥業(yè)務(wù)資金、辦理同城票據(jù)交換、異地跨行匯款、提取或存放現(xiàn)金等。企業(yè)(銀行)按規(guī)定提取的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。

二、本科目可根據(jù)存款性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“存款”、“清算資金”等科目；減少在中央銀行的存款，并作相反的會(huì)計(jì)分錄。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)(銀行)存放在中央銀行的各種資金。

1011同業(yè)存款

一、本科目核算企業(yè)(銀行)存放在境內(nèi)外銀行和非銀行機(jī)構(gòu)的資金。企業(yè)(銀行)存放在中央銀行的資金，在“存放中央銀行資金”科目核算。

二、本科目可根據(jù)存款性質(zhì)和存款機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)增加同業(yè)存款，借記本科目，貸記“中央銀行存款”等科目；減少同業(yè)存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

四、本科目期末借方余額，反映同行業(yè)企業(yè)(銀行)存放的各種資金。