干貨：有息、免息、打折、回本的會(huì)計(jì)處理，不會(huì)看到。

商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理來了！

有一點(diǎn)很多小伙伴不清楚，就是商業(yè)匯票，比如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。這些業(yè)務(wù)發(fā)生后，在“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。今天就以下四種情況，結(jié)合案例，簡(jiǎn)單說一下如何做賬務(wù)處理。

有息商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理

天潤公司2020年3月31日銷售貨物一批，貨款10.2萬元，增值稅13260元(以下簡(jiǎn)稱稅率13)。當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票一張，面額115260元，年利率6，期限5個(gè)月。為了簡(jiǎn)化核算，假設(shè)天潤公司在上半年末和年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息。

根據(jù)上述信息，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.3月31日收到賬單時(shí)，

借方：應(yīng)收票據(jù)115260

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10.2萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)13260

2.6月30日計(jì)息時(shí)的應(yīng)計(jì)利息。

=1152606312=

借方：應(yīng)收票據(jù)

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.8月31日收到到期車票時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄。

到期值=115260(165/12)=1

到期利息==

借：銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.商業(yè)承兌匯票到期，付款人無力付款的，企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，以后不再計(jì)息。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：應(yīng)收賬款

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

無息商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理

如天潤公司向蒙牛公司銷售一批產(chǎn)品，貨物已交付，貨款金額10000元，增值稅1300元，按合同約定3個(gè)月后付款，蒙牛公司給天潤公司一張面值11300元的商業(yè)承兌匯票，其會(huì)計(jì)處理方法如下：

1.天潤公司收到賬單時(shí)，

借方：應(yīng)收票據(jù)11300

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10000元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1300

3個(gè)月后，票據(jù)到期，天潤公司收回11300元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款11300。

貸：應(yīng)收票據(jù)11300

3、如票據(jù)到期，蒙牛公司無力償還，天潤公司將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓票據(jù)面值，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：應(yīng)收賬款11300

貸：應(yīng)收票據(jù)11300

當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可以找銀行對(duì)其未到期的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，將這部分資金提前使用。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

天潤公司于2020年3月1日向企業(yè)B銷售一批商品，價(jià)格為8萬元。增值稅稅率13，產(chǎn)品已出。收到對(duì)方承兌的商業(yè)承兌匯票，利息90400元，期限6個(gè)月，年利率8。天潤公司于2020年4月9日向銀行貼現(xiàn)該票據(jù)，貼現(xiàn)率為9。票據(jù)到期后，蒙牛公司無力支付，天潤公司收到銀行通知，將貼現(xiàn)的票款轉(zhuǎn)入逾期貸款。

1 .貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理是：

計(jì)算本金和利息的總和

90400(1 86/12)=94016(元)

計(jì)算貼現(xiàn)利息

940169141/360=3314(元)

實(shí)收貼現(xiàn)金額

94016-3314=90702(元)

借方：銀行存款90702

財(cái)務(wù)費(fèi)用3314

貸：應(yīng)收票據(jù)——面值94016

2轉(zhuǎn)讓逾期貸款時(shí)：

借方：應(yīng)收賬款——蒙牛公司94016

貸款：短期貸款94016

銀行匯票退票的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的債權(quán)，企業(yè)可以自主選擇轉(zhuǎn)讓，起到銀行存款或現(xiàn)金的作用。

例如，天潤公司將價(jià)值2.5萬元的未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給某建材企業(yè)購買一批建筑材料建設(shè)新牧場(chǎng)，取得不含稅3萬元、含稅3900元的專用票，并開具轉(zhuǎn)賬支票支付差額8900元。材料已經(jīng)

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