公司買(mǎi)月餅是為了員工福利，會(huì)計(jì)這樣記賬很聰明！

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中秋節(jié)要到了！你了解月餅嗎？怎么入戶(hù)口？你交什么稅？進(jìn)項(xiàng)稅怎么抵扣？企業(yè)所得稅應(yīng)該算銷(xiāo)售額嗎？要不要征稅？今天就具體跟大家聊聊~

這是你在祥順財(cái)稅讀到的第15篇，第437篇。

一個(gè)

如何核算“月餅”

1.購(gòu)買(mǎi)月餅

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

2.贈(zèng)送給顧客

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

一般確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用為采購(gòu)商品的不含稅價(jià)格。

3、分發(fā)給員工

借方：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等。

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

注：進(jìn)口月餅分發(fā)給員工，進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出。

提示：如果自產(chǎn)月餅發(fā)放給員工用于員工集體福利，在這種情況下，月餅應(yīng)等同于銷(xiāo)售商品，應(yīng)確認(rèn)收入并繳納增值稅。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借項(xiàng)：應(yīng)付款-非貨幣福利

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸款：應(yīng)付款-非貨幣福利

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

2

增值稅需要算銷(xiāo)售額嗎？

進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

首先，給顧客送月餅

無(wú)論月餅是自產(chǎn)、委托還是外購(gòu)，都需要視同銷(xiāo)售，繳納增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

政策基礎(chǔ)：

第二，給員工發(fā)月餅

1，外包月餅給員工。

增值稅不需要視同銷(xiāo)售，但其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出。

2、自制或委托加工月餅給員工。

需要作為銷(xiāo)售額繳納增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

三

企業(yè)所得稅是怎么規(guī)定的？

送月餅給客戶(hù)還是員工都應(yīng)作為銷(xiāo)售處理，銷(xiāo)售收入應(yīng)根據(jù)月餅的公允價(jià)格確定。

注意：

1.稅法上，“贈(zèng)送月餅”無(wú)論是內(nèi)部贈(zèng)送還是外部贈(zèng)送，都作為銷(xiāo)售處理，按照月餅的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入；

2.在會(huì)計(jì)上，購(gòu)買(mǎi)的月餅不作為銷(xiāo)售處理。把月餅的成本轉(zhuǎn)到相關(guān)科目(職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出等)就可以了。)

3.根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，對(duì)月餅等禮品的成本稅前扣除有限制。

(1)用于職工福利：不超過(guò)工資薪金總額14的部分允許扣除；

(二)廣告、宣傳等活動(dòng)中贈(zèng)送的禮品，屬于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，允許扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來(lái)納稅年度扣除。

(3)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向客戶(hù)贈(zèng)送禮品屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，扣除限額為發(fā)生額的60%，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。其中，贈(zèng)品也應(yīng)作為銷(xiāo)售收入，計(jì)入當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。

(4)對(duì)與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的個(gè)人的贈(zèng)與，不得在稅前扣除。

四

我必須交稅嗎？

第一，給員工發(fā)月餅

發(fā)給員工的月餅應(yīng)計(jì)入“工資薪金所得”，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

注：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算依據(jù)為

2.自產(chǎn)月餅送客戶(hù)：根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；

3.送月餅給客戶(hù)：按商品實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格確定。

有人說(shuō)，給客戶(hù)送月餅不代扣個(gè)人所得稅可以嗎？建議給客戶(hù)送月餅符合以下條件的，不征稅，但實(shí)際操作中，符合不征稅條件的很少。

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]50號(hào))

五

如何申報(bào)納稅？

案例：

a、商業(yè)企業(yè)將庫(kù)存禮品贈(zèng)送給客戶(hù)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)推廣。贈(zèng)品進(jìn)價(jià)6萬(wàn)元(不含稅)，贈(zèng)送時(shí)贈(zèng)品市場(chǎng)價(jià)10萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理：

申報(bào)單：

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