今天，程雪會計中心。com用具體的例子來看如何處理增值稅抵扣和退稅的問題。

增值稅的附加稅怎么處理？

《關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》(公告2021年第26號):納稅人應自收到之日起，在下一納稅申報期的城建稅計稅依據中扣除已退稅款。退稅額只允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除。當期未全部扣除的余額，按照規(guī)定在以后納稅申報期繼續(xù)扣除。

【例】A公司符合要求，于4月份取得增值稅留抵退稅60萬元。5月份計算申報繳納增值稅稅款90萬元，在本期附加稅計稅(征收)依據中扣除。也就是說，假設A公司在城市維護建設稅中的適用稅率為7，教育費附加和地方教育費附加的適用征收率分別為3和2。5月，該公司：

應繳納城市維護建設稅(90-60) 7=(萬元)。

應交教育費附加=(90-60) 3=(萬元)

應交地方教育附加=(90-60) 2=(萬元)

增值稅抵扣和退稅的會計分錄怎么做？

參照《財政部關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)第三條第二款規(guī)定，企業(yè)應當在收到退稅金額的當月，將退稅金額從增值稅進項稅額中轉出。

收到退還的最終保留金后：

借方：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)