計提土地增值稅的會計分錄：

1.主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)和兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)將應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅計入“稅金及附加”科目。

(1)企業(yè)在項目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按照稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸款：銀行存款

(二)房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

(3)項目全部交付使用后，收到多繳的土地增值稅時進(jìn)行清算。

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

(4)項目全部交付清算并補(bǔ)繳土地增值稅時。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸款：銀行存款

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時應(yīng)繳納的土地增值稅，土地使用權(quán)連同地上建筑物及其他附著物在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費3354應(yīng)交土地增值稅”科目；土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的，按實際收到的金額借記銀行存款科目，貸記應(yīng)交土地增值稅33，354。同時沖減土地使用權(quán)的賬面價值，貸記無形資產(chǎn)科目，根據(jù)差額借記或貸記資產(chǎn)處置損益科目。如果涉及增值稅和累計攤銷，也要做相應(yīng)處理。

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