一、按月或按季計算應預繳所得額：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金

　　應交企業所得稅

　　二、繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅金-應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　三、跨年4月30日前匯算清繳全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金-應交企業所得稅

　　四、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅金--應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　五、重新分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　六、免稅企業也要做分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金--應交所得稅

　　七、重新分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　八、經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

　　九、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

　　匯算清繳13項費用扣除比例匯總

　　1、合理的工資薪金支出

　　扣除比例：100

　　政策依據：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　2、職工福利費支出

　　扣除比例：14

　　政策依據：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14的部分，準予扣除。

　　3、職工教育經費支出

　　扣除比例：8

　　政策依據：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　4、工會經費支出

　　扣除比例：2

　　政策依據：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2的部分，準予扣除。

　　5、補充養老保險和補充醫療保險支出

　　扣除比例：5

　　政策依據：工資總額5標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

　　6、黨組織工作經費支出

　　扣除比例：1

　　政策依據：非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

　　納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2的，當年不再從管理費用中安排。

　　7、業務招待費

　　扣除比例：60、5

　　政策依據：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。

　　8、廣告費和業務宣傳費支出

　　扣除比例：15、30

　　政策依據：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　9、手續費和傭金支出

　　扣除比例：5

　　政策依據：企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　（一）保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10計算限額。

　　（二）其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5計算限額。

　　10、研發費用支出加計

　　扣除比例：75

　　政策依據：《財政部 科技部 關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175在稅前攤銷。

　　11、公益性捐贈支出

　　扣除比例：12

　　政策依據：《財政部 關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規定，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　12、企業責任保險支出

　　扣除比例：100

　　政策依據：《 關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（公告2018年第52號）規定，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　13、黨組織工作經費支出

　　扣除比例：1

　　政策依據：也就是黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

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