這種情況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中比較常見，但情況不同，賬務(wù)處理也有區(qū)別。下面以一般納稅人為例，談這一業(yè)務(wù)行為的賬務(wù)處理。歡迎大家點(diǎn)評(píng)：

　　一、一般作為管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用

　　一般這類費(fèi)用開支主要是為了維護(hù)客戶關(guān)系支出，不符合資產(chǎn)確認(rèn)的條件，只能根據(jù)用途計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等當(dāng)期損益類科目。

　　二、贈(zèng)送客戶的禮物無論是自產(chǎn)還是外購的，增值稅和企業(yè)所得稅均視同銷售

　　三、 如果是外購，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)購進(jìn)時(shí)：某一般納稅人假設(shè)購進(jìn)汽車車模送客戶，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11700元，并用銀行存款支付。

　　借：庫存商品10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：銀行存款11700元

　　(2)贈(zèng)送客戶時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用)11700

　　貸：庫存商品10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1700

　　(備注：部分企業(yè)購進(jìn)時(shí)已明知用于贈(zèng)送客戶個(gè)人消費(fèi)的禮品，購進(jìn)時(shí)開具普通發(fā)票沒有抵扣的，實(shí)務(wù)中直接作為費(fèi)用簡(jiǎn)化處理。)

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用)

　　11700

　　貸：銀行存款11700

　　四、如果是自產(chǎn)車模，假設(shè)不含稅產(chǎn)成品成本8000，對(duì)外銷售價(jià)格價(jià)稅合計(jì)11700元。 會(huì)計(jì)分錄如下：

　　贈(zèng)送客戶時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用)11700

　　貸：庫存商品10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1700

　　五、企業(yè)所得稅在年度匯算清繳時(shí)，作企業(yè)所得稅視同銷售納稅調(diào)整處理。

　　上例中自產(chǎn)貨物贈(zèng)送客戶應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100008000=2000元

　　上例中外購車模如果贈(zèng)送客戶時(shí)市場(chǎng)價(jià)與購買價(jià)相差不大，則按購買價(jià)作為視同銷售收入，同時(shí)作為視同銷售成本。