本文所述固定資產(chǎn)清理，是指由于各種原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)減少，比如報廢、損失、處置等。

　　一、正常報廢、無殘值

　　借：累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　注：由于計提固定資產(chǎn)減值時不得稅前扣除，所以固定資產(chǎn)報廢年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要對于固定資產(chǎn)減值準備進行稅務(wù)處理，即依法進行納稅調(diào)減。

　　二、正常報廢有殘值收入，或者報廢前處置（出售）

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費、銀行存款等

　　注：關(guān)于增值稅計提，這要區(qū)分具體情況：

　　（一）一般納稅人銷售自己使用過的車輛，且此車輛法定不得抵扣（注意：“法定”，如果當時允許抵扣，而因為自己原因——比如未取得增值稅專用發(fā)票、逾期等，未能抵扣，則并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的車輛（當然不得抵扣），則按照簡易辦法“依照3征收率減按2繳納增值稅”。

　　（二）一般納稅人銷售自己使用過的車輛，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定稅率（一般為13）計算增值稅銷項稅額。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：資產(chǎn)處置損益（適用小企業(yè)會計準則，計入“營業(yè)外收入”科目）

　　三、非正常報廢或者損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　注：需要進項稅額轉(zhuǎn)出情形，包括因為管理不善導致固定資產(chǎn)被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或者因為違反法律法規(guī)而被依法沒收、銷毀、拆除等。

　　借：營業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款（保險公司或者責任人賠償）

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)在對于財產(chǎn)損失不再實行審批或者備案制度，而是由納稅人依法稅法規(guī)定直接申報即可，同時需要將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

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