發放年終獎的會計分錄：預提：借記：銷售費用/管理費用等。債權人：應付工資-獎金；支付：借記：應付職工薪酬-獎金；債權人：應交稅費——應交個人所得稅；銀行存款；繳納個人所得稅：借：應交稅金——應交個人所得稅；貸款：銀行存款。

單獨征稅方法

(1)確定適用稅率：將全年一次性獎金收入除以12個月的金額，根據月度稅率表，找到適用稅率并快速計算扣除額。

(2)確定的應納稅額=年一次性獎金收入適用稅率-速算扣除。

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綜合計稅方法

應納稅額=(綜合所得-60000-專項附加扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)適用稅率-速算扣除。

應付工資是多少？

應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或終止勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非金錢利益。這意味著企業將其產品或購買的商品作為福利發放給員工。與職工解除勞動關系的賠償金；與獲得員工提供的服務相關的其他費用。企業向職工配偶、子女、家屬、已故職工遺屬等受益人提供的福利，也屬于職工薪酬。

年終獎個人所得稅的計算方法

根據《財政部、關于個人所得稅法修訂后優惠政策銜接的通知》的相關規定，居民個人可以獲得年度一次性獎金，這符合《關于調整年度一次性獎金等個人所得稅計征方法的通知》的規定。適用稅率和速算扣除，按照本通知所附的按月折算綜合所得稅率表，以全年一次性獎金收入除以12個月的數額確定，并單獨計算。

年終獎怎么做會計分錄？

到了年底，許多公司會發年終獎金作為對員工的鼓勵。那么關于年終獎如何進行會計分錄呢？以下是如何給大家做年終獎的會計分錄，僅供參考，希望對大家有所幫助。

年度一次性獎金現行的個人所得稅計算方法和要求，按照《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[]9號)的規定計算。納稅人取得年度一次性獎金，應分別作為一個月的工資、薪金所得征稅。也就是說，將員工當月獲得的年度一次性獎金除以12個月，根據其商確定適用的稅率和速算扣除額。

例如，員工A領取年終獎10000元，按此應繳納個稅300元，實際繳納9700元。條目如下所示：

1.累積年終獎金

借：管理費-工資10000。

貸款：應付職工工資-獎金10000元

2.發放年終獎時，

借：應付職工薪酬-獎金10，000元

貸款：現金/銀行存款9700。

應交稅費-應交個人所得稅300

注：扣除五險一金后月工資低于3500元的，扣除月工資和五險一金后的余額應從年度一次性獎金中扣除。比如王先生12月份工資3000元。扣除五險一金，500元當月發放年終獎10000元，全年獎金稅270(10000-(3500-(3000-500))*適用稅率3)。

1.撤退

借：管理費用(銷售費用、制造費用、生產費用等。)-應付給雇員的薪金。

貸款：應付職工工資

2.分配

借方：應付職工。

貸：應交稅費-代扣個人所得稅

待定：銀行存款(庫存現金)

《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的.通知》(國稅發[]9號)

納稅人全年領取的一次性獎金，應分別作為一個月的工資、薪金所得征稅，由扣繳義務人在支付時按照下列征稅辦法代扣代繳：

(1)將員工當月獲得的年度一次性獎金除以12個月，確定適用的

如果在發放年終一次性獎金的當月，職工當月的工資收入低于稅法規定的費用扣除額，應按照上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除額。

(二)職工個人當月取得的年度一次性獎金，按照本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除額計稅，計算公式如下：

1.如果員工當月工資收入高于(或等于)稅法規定的費用扣除額，適用公式為：

應納稅額=員工當月全年一次性獎金適用稅率-速算扣除。

2.如果員工當月工資收入低于稅法規定的費用扣除額，適用公式為：

應納稅額=(員工當月獲得一次性獎金-員工當月工資收入與費用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除額。

1.年終獎月工資高于3500元時，年終獎稅前扣除方法為：年終獎*稅率-速算扣除，稅率以年終獎/12為“應納稅所得額”對應稅率。

2.月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500月工資))*稅率-速算扣除，稅率為年終獎-(3500月工資)除以12作為“應納稅所得額”的對應稅率。

這里我們用一個例子來演示計算：

小王12月份收入6000元，拿到了2萬元的年終獎。該月應繳納的個人所得稅如下：

1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10-105=145元。

2)年終獎個人所得稅=20000*10-105=1895元。

當月個人所得稅總額=1451895=2040元。

由于單位發給員工的年終獎形式不同，個人所得稅的計算方法也不盡相同。

1)員工當月工資超過“3500”元的，年終獎作為一個月工資單獨計算發放。

年度一次性獎金單獨按月計算時，除以12求稅率，但計算稅額時，速算扣除只允許一次。

2)員工當月工資不超過3500元，年終獎單獨作為一個月工資計算發放。

但年度一次性獎金扣除“職工當月工資收入扣除費用后的差額”后的余額，可視為應納稅所得額。其中“職工當月工資收入”為收入扣除免稅收入(如按規定繳納的社會保險、住房公積金等)后的金額。

3)一年內在兩個以上單位工作的職工，按照國家稅務總局9號文件規定，每個納稅年度只能對每個納稅人采用一次年終獎計稅方法，納稅人可以自由選擇采用該計稅方法的時間和支付單位。

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