根據《財政部關于增值稅稅控專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)的規定，增值稅納稅人在2011年12月1日(含，下同)以后首次購買增值稅稅控專用設備所支付的費用，可以在購買增值稅稅控設備專用發票應繳納的增值稅中全額抵扣(抵扣金額為增值稅總額)，不足抵扣部分可以結轉下期繼續抵扣。

營改增后，小規模和普通納稅人都可以全額抵扣稅盤，金稅盤每年都要交維護費。這些賬務處理具體怎么做？

1會計分錄處理

1.購買稅控時的會計處理

如果金稅盤全額抵扣，直接從應繳納的增值稅中扣除總從價稅，不能再抵扣進項稅，則納稅人(不區分一般納稅人和小規模納稅人)的會計處理如下：

借：管理費

貸款：銀行存款

2.技術維護費的會計處理

支付時，仍應按原會計處理方法進行核算。

借：管理費

貸款：銀行存款(庫存現金)

3.月末的會計處理

由于是直接沖減的應納增值稅(包括簡易征收方式的應納稅額)，沖減的稅款視為已繳稅款，會計分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

或者

借：應交稅金——應交增值稅(減免稅)

貸款：營業外收入(管理費用)

2.金稅盤全額抵扣申報

1.一般納稅人

增值稅一般納稅人將扣除額填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》“應納稅額減少”第23欄。

當期減少額小于等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收法計算的應納稅額”之和時，應按當期實際減少額填列；當本期減稅金額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收法計算的應納稅額”之和時，應按本期第19欄與第21欄之和填列，本期減稅金額不足部分結轉下期進一步抵扣。

2.小規模納稅人

小規模納稅人在《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》“本期減少應納稅額”第11欄填寫扣除額。本期減稅金額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時，應按本期實際減稅金額填列；當本期減稅金額大于第10欄“本期應納稅額”時，應在本期第10欄填列，本期減稅金額不足部分結轉下期進一步抵扣。

能從應交增值稅中全額扣除的專用設備和技術維護費支出，也應填寫《增值稅納稅人申報表附列資料（四）》(扣稅表)。

另外，企業第一次購買金稅盤和稅控盤，每年的維護費如何？希望下面的回答對你有幫助。

增值稅納稅板和維護費全額抵扣的會計分錄

1.設備：

購買時：

借：固定資產

貸款：銀行存款(應付賬款)

(二)按規定應扣除的增值稅。

借：應交稅金——應交增值稅(減免稅)

貸款：遞延收入

按期計提折舊。

借：管理費

貸項：累計折舊

同時：

借：遞延收入。

貸款：管理費

2.技術維護費：

一般納稅人：

企業發生的技術維護費，按照實際支付或應付的金額，

借：管理費等。

貸款：銀行存款等。

按規定扣除的增值稅應納稅額，

借：應交稅金——應交增值稅(減免稅)

貸款：管理費等。

小規模納稅人：

借：應交稅費——應交增值稅

貸款：管理費等。

特別提醒：扣除金稅盤技術維護費時注意以下問題：

1.減稅金額不能大于應納稅額，也就是說，如果當期產量減少小于800元，比如只有500元，那么當期只能填500元的減少額，剩下的300元留到下次納稅。

2.增值稅支付的費用