當合作企業(yè)應納稅所得額與會計上的成本總數(shù)展示功夫性分別時，為安排核算分別，不妨賬面成本總數(shù)計提所得稅，動作成本總數(shù)列項支出，并按稅規(guī)則定計劃所得稅動作應交所得稅記賬，兩者之間的分別即為遞延所得稅。

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債爆發(fā)的遞延所得稅，普遍該當記入所得稅用度，但以次情景之外：

某項買賣或事變依照會計準則規(guī)則應計入一切者權力的，由該買賣或事變爆發(fā)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變革亦應計入一切者權力，不形成成本表中的遞延所得稅用度(或收益)；

企業(yè)兼并中博得的資產(chǎn)、負債，其賬面價格與計稅基礎各別，應確認關系遞延所得稅的，該遞延所得稅簡直認感化兼并中爆發(fā)的商業(yè)信譽或是記入兼并當期盈虧的金額，不感化所得稅用度。

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