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五家稅務(wù)代理人問(wèn)題銀行

遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法如下：

遞延所得稅的定義：由已在會(huì)計(jì)中記錄但尚未在稅中記錄的收入引起的負(fù)債。此負(fù)債記錄在資產(chǎn)和負(fù)債中。

遞延所得稅是指由于確認(rèn)收益，費(fèi)用或損失時(shí)稅法與會(huì)計(jì)制度之間的時(shí)間差而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)利潤(rùn)（總利潤(rùn)，下同）之間的時(shí)間差。差異是根據(jù)《稅收影響會(huì)計(jì)法》計(jì)算并確認(rèn)的，但未根據(jù)“應(yīng)付稅款方法”予以確認(rèn)。

遞延所得稅是指由于確認(rèn)收益，費(fèi)用或損失時(shí)稅法與會(huì)計(jì)制度之間的時(shí)間差而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)利潤(rùn)（總利潤(rùn)，下同）之間的時(shí)間差。差異是根據(jù)《稅收影響會(huì)計(jì)法》計(jì)算并確認(rèn)的，但未根據(jù)“應(yīng)付稅款方法”予以確認(rèn)。

根據(jù)時(shí)間差異的原因及其對(duì)未來(lái)所得稅的影響，可以分為：

1、應(yīng)付稅款的時(shí)差。當(dāng)前的會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得額，以及將來(lái)需要支付的稅款。

2、可以補(bǔ)償時(shí)差。當(dāng)前的會(huì)計(jì)利潤(rùn)少于應(yīng)納稅所得額，將來(lái)會(huì)減少稅收

根據(jù)稅收影響會(huì)計(jì)法，時(shí)間差異通過(guò)“遞延稅”帳戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。期末，如果“遞延稅項(xiàng)”科目是貸方余額，則將其列入資產(chǎn)負(fù)債表的“遞延稅項(xiàng)貸方”項(xiàng)中；如果“遞延稅”科目是借方余額，則它將包含在資產(chǎn)負(fù)債表的“遞延稅借方”項(xiàng)中。

對(duì)于“遞延稅款借項(xiàng)”，表示公司由于以前的時(shí)差而在將來(lái)可以獲得可抵扣所得稅；

對(duì)于“遞延稅收抵免”，它表示由于前一個(gè)時(shí)差，企業(yè)需要支付的未來(lái)所得稅。

在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的情況下，所得稅率的變化不需要對(duì)因暫時(shí)性差異引起的遞延所得稅進(jìn)行特殊的會(huì)計(jì)調(diào)整。示例如下：

假設(shè)：固定資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，公司采用年限法計(jì)提折舊，稅法采用平均壽命法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)估計(jì)凈殘值處理和稅收處理為0，估計(jì)使用壽命為5年。第一年，公司所得稅稅率為30％。第二年，國(guó)家頒布了新政策，公司所得稅稅率從第三年降低到20％。然后，根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)（2006）的相關(guān)規(guī)定，在問(wèn)題中：

第一年：

會(huì)計(jì)折舊額= 100 *（5/15）= 33.33萬(wàn)元

賬面價(jià)值= 100-33.33 = 66.670,000元

折舊= 100/5 = 20萬(wàn)元

稅收計(jì)算基礎(chǔ)= 100-20 = 80萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異= 80-66.67 = 13.33萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)= 13.33 * 30％=3.990萬(wàn)元

（假設(shè)公司將來(lái)可能會(huì)獲得足夠的應(yīng)納稅所得額以抵銷(xiāo)可扣減的暫時(shí)性差異，下同）準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：

借款：遞延所得稅資產(chǎn)3.990.00萬(wàn)元

貸款：所得稅費(fèi)用3.990萬(wàn)元

第二年：

會(huì)計(jì)折舊額= 100 *（4/15）= 26.670000元

賬面價(jià)值= 66.67-26.67 = 40萬(wàn)元

折舊= 100/5 = 20萬(wàn)元

稅收計(jì)算基礎(chǔ)= 80-20 = 60萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異= 60-40 = 20萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)= 20 * 20％= 40,000元

當(dāng)年應(yīng)增加的遞延所得稅資產(chǎn)= 4-3.999 =0.001萬(wàn)元

準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：

借款：遞延所得稅資產(chǎn)0.11萬(wàn)元

貸款：所得稅費(fèi)用0.11萬(wàn)元

第三年：

會(huì)計(jì)折舊金額= 100 *（3/15）= 20萬(wàn)元

賬面價(jià)值= 40-20 = 20萬(wàn)元

折舊= 100/5 = 20萬(wàn)元

稅收計(jì)算基礎(chǔ)= 60-20 = 40萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異= 40-20 = 20萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)= 20 * 20％= 40,000元

當(dāng)年應(yīng)增加的遞延所得稅資產(chǎn)= 4-4 = 100,000元

無(wú)需準(zhǔn)備當(dāng)年的會(huì)計(jì)分錄

第四年：

會(huì)計(jì)折舊額= 100 *（2/15）= 13.33萬(wàn)元

賬面價(jià)值= 20-13.33 =6.670,000元

折舊= 100/5 = 20萬(wàn)元

稅金計(jì)算基礎(chǔ)= 40-20 = 20萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異= 20-6.67 = 13.33萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)= 13.33 * 20％=2.666萬(wàn)元

當(dāng)年應(yīng)抵減的遞延所得稅資產(chǎn)= 4-2.666 =1.334萬(wàn)元

準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：

借款：所得稅費(fèi)用1.334萬(wàn)元

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)1.334萬(wàn)元

第五年：

會(huì)計(jì)折舊額= 100 *（1/15）=6.670,000元

賬面價(jià)值=6.67-6.67 = 100,000元

折舊= 100/5 = 20萬(wàn)元

稅收計(jì)算基礎(chǔ)= 20-20 = 100,000元

本年度應(yīng)扣除的遞延所得稅資產(chǎn)=2.666-0 =2.666萬(wàn)元

準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：

借款：所得稅費(fèi)用2.666萬(wàn)元

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)2.666萬(wàn)元

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。